НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ. Финансовое и налоговое структурирование бизнеса в Украине и за рубежом. В формате case study (29 кейсов налоговой оптимизации).

О чем этот семинар:

Налоговое планирование (оптимизация) – это легальные способы сохранения оборотных средств предприятия.

Этот семинар по налоговому планированию построен в уникальном формате Case by Case Study – изучение приемов налоговой оптимизации в примерах практики. 8 часов информации, 29 кейсов – способов налоговой оптимизации.

Программа семинара:

1. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ. Структурирование деятельности компании и организация учета для целей увеличения возможностей продажи бизнеса, получения дешевых кредитов, выход на IPO.

2. НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ: СТРОГО В РАМКАХ ЗАКОНА.

2.1 Налоговое планирование: строго в рамках закона. Пределы правомерного и противоправного поведения. Подходы к законодательному регулированию. Творчество, системность анализа, экономический эффект, прогнозирование рисков, обратная связь, непрерывность сопровождения.

2.2 Легальное и агрессивное налоговое планирование. Законность и экономическая целесообразность, отличная от одного лишь налогового эффекта.

• Кейс 1. Комиссия на экспорт.

2.3 Концепция цели в гражданском и налоговом законодательстве. Реальность операций. Притворные, мнимые и антисоциальные сделки. Злоупотребление правом. Связь с хозяйственной деятельностью. Treatyshopping. Тест принципиальной цели. GAAR. Разумная осмотрительность, бенефициарный собственник, substance.

• Кейс 2. ВСУ/ ВАСУ об убытках.
• Кейс 3. Феникс-Капитал.

3. СПОСОБЫ И ПРИЕМЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ, СВЯЗАННЫЕ С СУБЪЕКТАМИ, ОБЪЕКТАМИ, БАЗОЙ, СТАВКАМИ, СОБЫТИЯМИ.

3.1 Субъекты налогообложения и налоговые агенты.

• Кейс 4. НДФЛ: неперсонификация дохода. Разъяснения ГФС. Судебное обжалование индивидуальных налоговых консультаций ГФСУ.
• Кейс 5. Налог на доходы нерезидентов: приобретение корпоративных прав нерезидентом, физическим лицом – резидентом.
• Письма ГФСУ, обобщающая налоговая консультация Минфина.
• Кейс 6. Плательщики единого и с/х налога – освобождение от налога на прибыль и его элементов (ТЦО), платы за водопользование и т.п.
• Кейс 7. Международное налоговое планирование: офшоры, как классические, так и fiscally transparententities в высоконалоговых юрисдикциях (LLP, LP, S-corp).
• Реакция государства в отношении субъектов: концепции резидента, бенефициарного собственника, постоянного представительства для (не) применения конвенций. Списки офшоров и низконалоговых юрисдикций – ограничения по признанию расходов. Ограничения по признанию расходов в отношении внутренних низконалоговых субъектов – роялти неплательщикам налога на прибыль; дивиденды не от плательщиков налога на прибыль.
• Валютные ограничения по работе с «компаниями-оболочками». ГВИ, НБУ.
• Перспективы: КИК (CFC); признание субъектом WHT нерезидента, который покупает акции, черпающие стоимость из украинской недвижимости. Перенесение места поставки и обязанность регистрации для иностранных поставщиков в качестве плательщиков НДС при электронной продаже нематериальных объектов конечным потребителям.

3.2 Объект. Использование операций не являющихся объектом налогообложения.

• Кейс 8. Налог на прибыль: инвестиционные фонды – не включается в налогооблагаемые доходы.
• Разъяснения: что (не включается) в средства совместного инвестирования: (суб) арендная плата, роялти, форварды.
• Кейс 9. НДС - корпоративные права и ценные бумаги (облигации, форварды) вместо продажи недвижимости. Письма ГФС, НКЦБФР разных лет.
• Кейс 10. НДС и налог на прибыль: реорганизация вместо поставки активов.
• Кейс 11. НДС: продажа экземпляра/ роялти вместо разработки ПО, разработка ПО вместо тестирования, поставка ПО вместо выполнения работы на заказ. Обобщающие налоговые консультации Миндоходов. Проект от Минфина.
• Кейс 12. НДС и в прошлом налог на прибыль: гарантийный платеж вместо аванса за строительные работы или за последний месяц аренды. Письма ГФСУ.
• Кейс 13. ЕСВ/НДФЛ: матпомощь вместо премии; взнос в уставный капитал вместо продажи.
• Кейс 14. Международное налоговое планирование – гибридные инструменты (облигации для одной страны и дивиденды для другой). Борьба с ними через Евродирективы.
• Реакция государства в отношении объектов: переквалификация сделок, признание их фиктивными и притворными. Примеры: комиссия и заем, экспедиция и фрахт (судебная практика).
• Доктрина реальности операций.
• Перспектива: борьба с гибридными налоговыми инструментами. substance для ВЭД-расходов, КИК, ТЦО, бенефициарного собственника.

3.3 База налогообложения.

• Кейс 15. Налог на прибыль – уменьшение договорной стоимости продажи, увеличение договорной стоимости покупки с субъектом, у которого объект или база определяются несимметрично.
• Кейс 16. НДФЛ: продажа долей вместо получения дивидендов.
• Кейс 17. Единый налог: переработка давальческого сырья вместо закупки сырья и поставки готовой продукции, то же: комиссия или поручение на покупку или продажу вместо продажи.
• Кейс 18. Налогообложение прибыли постоянного представительств: прямой подсчет либо коэффициент 0,7.
• Международное налоговое планирование: IP-box, notionalinterest.
• Реакция государства в отношении баз: НДФЛ на покупку товаров/ услуг с индивидуализированной скидкой. Трансфертное ценообразование, обычные цены, таможенная стоимость, балансовая стоимость, цена приобретения и прочие базы. Тонкая капитализация процентов.
• Перспектива: конструктивные дивиденды, НДФЛ по обычным ценам на покупку/ продажу акций связанным или низконалоговым нерезидентам, ужесточение правил ТЦО (мастер-файл, отчет по странам) и тонкой капитализации (30% вместо 50%, займы от резидентов).

3.4 Ставки.

• Кейс 19. Единый налог для СПД, НДФЛ и ЕСВ для работников. Риски переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые. Разъяснительная и судебная практика. Адаптация моделей работы через платежи из-за рубежа. Аутсорсинг и аутстаффинг.
• Кейс 20. НДФЛ: пониженные ставки при продаже недвижимости - продажа активов физическим лицом вместо продажи корпоративных прав.
• Кейс 21. Международное налоговое планирование: пониженные ставки налогов относительно Украины для всех налогоплательщиков (Кипр, Венгрия, Черногория, Болгария) или только для малого бизнеса: Литва, Польша, Сингапур и пр. Многоуровневое налогообложение в Швейцарии и США. Мальта: возмещение из бюджета акционеру после уплаты налогов по факту распределения дивидендов.
• Реакция государства: перечни низконалоговых юрисдикций, переквалификация гражданско-правых договоров в трудовые.
• Перспектива: ужесточение правил налогообложения субъектов единого налога или операций с ними (повышение нагрузки по ЕН/ ЕСВ, формальные критерии для признания отношений трудовыми).

3.5 Событие. Как использовать моменты возникновения налоговых обязательств.

• Кейс 22. Налог на прибыль - примеры из прошлого. Закон о прибыли о кредитно-депозитных операциях. Налоговый кодекс 2011 года об арендной плате и роялти.
• Кейс 23. Современность: НДС для строительных контрактов:
• Кейс 24. Единый налог: доходы ЧПЕНа по оплате, а расходы у покупателя/ заказчика по начислению.
• Кейс 25. Налог на доходы нерезидентов по оплате, а проценты у резидента-заемщика по начислению.
• Кейс 26. Международное налоговое планирование: отложенное налогообложение прибыли в Эстонии, Латвии, Грузии.
• Реакция государства: попытка включить Эстонию, Латвию и Грузию в низконалоговый перечень. Формулировки для КИК: фактическая налоговая нагрузка.
• Кейс 27. Использование операций, которые дают большие отрицательные значения налоговых объектов и баз, заем вместо взноса в уставный капитал, экспорт вместо внутренней продажи – бюджетное возмещение НДС, перенесение убытков и отрицательных значений.
• Кейс 28. Планирование на стыке бухучета и налоговым учетом.
• Реакция государства: процедурные способы борьбы с налоговым планированием: раскрытие информации: двусторонний обмен, многосторонний обмен, автоматический обмен, реестры конечных собственников и бенефициаров, конвенции о правовой помощи, уголовное преследование. Журналисты. (презентация).
• Кейс 29. Мосак Фонсека.
• Стимулы: единоразовое декларирование.
• Реакция бизнеса: грамотное структурирование с учетом вызовов будущего. Понятная и законная история, сабстанс, банковские счета.