Отчетность за полугодие 2020 года, обзор текущих актуальных вопросов с учетом «карантинных» и прочих изменений законодательства

Ведущий мероприятия: 

	Елена Самарченко - известный эксперт-консультант по налогообложению и бухгалтерскому учету, редактор рубрики «Школа практикующего бухгалтера» газеты «Бухгалтерия»

Общие вопросы, связанные с деятельностью предприятий во время карантина

• Обеспечение работников средствами защиты (маски, перчатки, дезинфицирующие средства):

  • относятся ли данные расходы к хозяйственной деятельности?
  • считать ли списание средств защиты бесплатной передачей в целях начисления налоговых обязательств по НДС;
  • при каких условиях, по мнению налоговой, стоимость средств защиты не включается в доход работника.

• Простой (временное приостановление деятельности) на предприятии:

  • нужно ли начислять НДС в связи с неиспользованием основных средств?
  • подлежат ли налогово-бухгалтерской амортизации неиспользуемые основные средства?
  • отражение в учете общепроизводственных расходов простаивающего предприятия;
  • учет арендной платы за имущество, не используемое во время карантина.

• Взаимоотношения с работниками. Обязательные выплаты и «добровольные» доплаты от предприятия. Как правильно оформить взаимоотношения и оплату труда «надомных» работников

Налог на добавленную стоимость

• «Карантинные» изменения. Ввоз и поставка лекарств и медизделий и прочих товаров без НДС:

  • на какие товары распространяется льгота;
  • необходимые основания для освобождения от НДС операций по поставке медизделий
  • период применения льготы;
  • как поступать предприятию, которое уже начисляло НДС до вступления в силу новых правил?
  • порядок исправления «ошибки» и проблемы, которые могут при этом возникнуть (в том числе с расчетами с контрагентами);
  • что еще кроме неуплаты НДС дает данная льгота и можно ли от нее «отказаться».

• Новые сроки для регистрации налоговых накладных, составленных на «компенсационные» налоговые обязательства

• Новые штрафы за нарушение сроков регистрации отдельных налоговых накладных/расчетов корректировки. «Переходные» положения по старым неоплаченным штрафам за опоздание/отсутствие регистрации налоговых накладных

• Импорт товаров и отражение налогового кредита:

  • можно ли или нужно ли отражать кредит по временной таможенной декларации
  • отражение «импортного» НДС не в периоде таможенного оформления, а в более позднем периоде: насколько это возможно? Позиция судов, практика применения

• Определение базы налогообложения при экспорте товаров: изменения НКУ

• Изменение базы налогообложения при получении штрафов, неустойки, возмещения ущерба

• Изменение порядка определения места поставки при предоставлении/получении некоторых услуг в операциях с нерезидентами

• Анализ отдельных хозяйственных операций

• Арендные отношения:

  • изменение (уменьшение) сумм арендной платы, компенсация арендодателю затрат (в том числе заработной платы сотрудникам);
  • компенсация налога на землю. Нужно ли начислять НДС?
  • возврат арендованного отремонтированного имущества. Условия для неначисления налоговых обязательств.
  • Пересмотр цены товаров/услуг после поставки. В какой момент и при каких условиях корректируется НДС. Новый подход налоговиков к дате составления расчета корректировки;

•  Заполнение приложения 6 к декларации. Особенности расчета суммы льготы при различных ситуациях

Налог на прибыль

• Предоставление в налоговые органы годовой финотчетности, подтвержденной аудиторским заключением:

  • каких предприятий касаются обновленные требования;
  • каков порядок и сроки предоставления;
  • штрафные санкции;
  • существует ли взаимосвязь между предоставлением финотчетности и регистрацией налоговых накладных?

• Увеличение «стоимостного порога» для применения/не применения налоговых корректировок: с какого периода будет действовать

• Операции с основными средствами:

  • повышение критерия разделения объектов на основные средства и малоценные предметы. «Соотношение» бухгалтерского и налогового учета для разных субъектов предпринимательства;
  • разрешение использования производственного метода начисления амортизации в налоговом учете. Правила «перехода», проведение инвентаризации, отдельный учет возможных налоговых «отклонений»;
  • специальные правила для налогового учета капитализируемых финансовых расходов. С какого периода применяем и для чего будут использованы данные спецаналитики?
  • приостановление налоговой амортизации. В каких случаях это обязательная процедура, а когда этого можно не делать? Как правильно оформить распорядительные и первичные документы;
  • ускоренная налоговая амортизация отдельных групп основных средств. Условия применения, наказания за нарушение условий.

• Новые корректировки, которые необходимо применять при составлении деклараций в течение года

  • Отражение убытков при реорганизации предприятий (при слиянии, выделении и др.)
  • Благотворительные расходы:
  • расширение возможностей для расходов при предоставлении благотворительности на разные цели
  • обязательные платежи неприбыльным организациям без ограничений по сумме
  • Бесплатные передачи денежных средств, товаров/услуг. К чему приведет уточнение НКУ относительно отсутствия корректировок при бесплатных передачах физлицам
  • Штрафы, пени, неустойки, возмещение ущерба. Что из предложенного списка не увеличит налоговые расходы?
  • Приобретение товаров/работ (услуг) у нерезидентов в операциях, не имеющих деловой цели:
  • критерии для определения наличия/отсутствия деловой цели операции;
  • кто и когда должен обосновывать «деловую цель»?
  • взаимосвязь между данной корректировкой и другими корректировками в операциях с нерезидентами.

• «Годовые» корректировки, в том числе те, что начнут применяться с 2021 года

  • «Процентные» по кредитам, займам:
  • критерии, по которым определяется необходимость корректировки финрезультата
  • проценты по каким задолженностям подлежат возможному исключению из налоговых расходов
  • новый порядок расчета суммы корректировки
  • Корректировки при экспорте товаров/работ (услуг) нерезидентам с особым статусом
  • Приобретение товаров/работ (услуг) у нерезидентов и выплата нерезидентам роялти: внесение изменений в НКУ о годовом применении корректировок по этим расходам  

Закон «О противодействии легализации…» и его организационно-учетные последствия

• Увеличение «пороговой» суммы для финмониторинга:

  • влияние на валютные экспортно-импортные операции;
  • снятие с валютного контроля «незакрытых» операций, применение штрафных санкций;
  • расширение возможностей для расчетов с нерезидентом платежной картой (в том числе в загранкомандировке).

• Ограничения при проведении наличных расчетов:

• на какие операции не распространяются нововведения/ограничения;
• что такое «предварительная верификация» и как она осуществляется;
• перечисления «с карты на карту». В каких пределах возможно осуществлять;
• операции у ФОП: что необходимо изменить в работе с полученной выручкой.