ОПОДАТКУВАННЯ будівельної діяльності. ГАЛУЗЕВА БУХГАЛТЕРІЯ. ІНВЕСТИЦІЙНІ ДОГОВОРИ, ФОРВАРДНІ КОНТРАКТИ Закон України N 738-IX від 19 червня 2020 р «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо спрощення залучення інвестицій і впровадження

Ведущий мероприятия: 

	Виктория Бирюченко – директор аудиторской фирмы «МТД Аудит», сертифицированный аудитор, член правления Рады независимых бухгалтеров и аудиторов Украины, международные профессиональные сертификации в сфере финансового учета: IAB, ДипФР ACCA, финансовый учет US GAAP

Вплив чергового етапу податкової реформи на будівельну галузь (Законопроект № 5600), в т.ч.:

• відміна пільги  з ПДВ для продажів  житла (крім першої поставки) за п. 197.1.14, як діяти по незавершеним проектам тим забудовникам, хто застосовував пільгу при продажах
• Запровадження для продавців нерухомості фізичних осіб ПДФО  18% від продажу за рік третього та наступних об’єктів нерухомості
• Інші зміни в норми ПКУ  – як це може змінити розмір  ПДВ та прибутку до оподаткування будівельних компаній

Бухгалтерський облік. Податок на прибуток

• Залучення забудовником ІСІ, керованих КУА для інвестування в будівельні проекти - вибір договірної бізнес моделі, переваги і недоліки в т.ч. з урахуванням впливу ЗУ «Про ринки капіталу та організовані товарні ринки»:
  • деривативи,
  • облігації та інші ЦП договори,
  • перепродаж майнових прав, отриманих ІСІ від забудовника,
  • продаж квартир як об'єктів нерухомості із зареєстрованим на ІСІ правом власності,
  • прийом забезпечувальних платежів.

Вплив операцій у рамках зазначених договірних моделей на фінансовий стан і фінансовий результат діяльності ІСІ на етапах до завершення будівельного проекту, з урахуванням вимог податкового законодавства щодо обов’язкового декларування з податку на прибуток ІСІ з 1 кварталу 2021 р.

• Застосування методу ступеня завершеності для підрядних будівельних компаній за нормами НП(с)БО 18 або МСФЗ 15 - чи є відмінності.
• Для забудовників, які ведуть облік за МСФЗ або П(С)БО - застосування спеціального стандарту «Інвестиційна нерухомість» до об'єктів незавершеного будівництва, як це впливає на фінансові результати діяльності та оподаткування за періодами.
• Залучення позикового фінансування для споруджування об'єкта – облікові практики та вимоги облікових стандартів МСФЗ/П(с)БО:
  • правило тонкої капіталізації з точки зору норм 3 розділу ПКУ,
  • правила передбачені П(с)БО /МСФЗ для розрахунку суми відсотків до капіталізації коли залучене позикове фінансування з декількох джерел,
  • позиція Верховного суду України щодо дисконтування довгострокових відсоткових позик.
• Зміни в правилах «тонкої капіталізації» п. 140.2 ПКУ з 01.01.2021 р. з урахуванням поправок в ПКУ (ЗУ №786 і № 1117) - включення витрат по кредитах у собівартість будівництва нерухомості та коригування у зв'язку з цим для розрахунку податкового прибутку у забудовників, які залучають позики для фінансування будівництва від нерезидентів.
• Виконання зобов'язань по гарантійній заміні або ремонту обладнання встановленого в збудованих об'єктах нерухомості – облік у власника та забудовника.
• Участь співінвестора в девелоперському проекті забудовника через обмін негрошового інвестиційного внеску (послуги, право користування землею і т.і.) на побудовані об'єкти нерухомості, як визначити вартість і врахувати операції в бухгалтерському обліку компаніям що звітують (1) за Н(П)СБО, (2) за МСФЗ.
• Безоплатне виконання робіт з благоустрою комунальної власності – наслідки з точки зору оподаткування цих операцій у Виконавця податком на прибуток та ПДВ.
• Облік операцій з понесених витрат замовником будівництва на благоустрій, виконаний після завершення будівництва.

ПДВ, плата за землю, ПДФО.

• Застосування пільги з ПДВ при постачанні об'єктів житлової нерухомості - аналіз судової і роз'яснювальної практики 2020 р.-1-2 квартал 2021 р.
• Одночасне будівництво об'єктів нерухомості, поставки яких у майбутніх періодах обкладаються ПДВ та звільнені від ПДВ у забудовника – як визначити момент нарахування умовних податкових зобов’язань за нормою п. 198.5 ПКУ можливі підходи для розподілу вхідного ПДВ для такого нарахування при будівництві одночасно житлової та нежитлової нерухомості.
• Договори сервітуту, як об'єкт оподаткування ПДВ - на яку дату виникають податкові зобов'язання у землевласника який надав право на використання землі під забудову.
• Плата за землю під збудованими об’єктами в яким момент змінюється платник земельного податку&орендної плати
• Альтернативні режими оподаткування ПДВ будівельних проектів – довгострокові договори або право на застосування касового методу при виконанні підрядних робіт чи варто скористатися учасникам будівельного проекту
• Управитель багатоквартирного будинку або обслуговуючий ЖБК: - прийом платежів від власників за комунальні послуги - послуга з ПДВ чи транзит оплат постачальникам. Чи може управитель приймати кошти від власників не оподатковуючи їх ПДВ і за яких умов - погляд податківців.
• Зміни в 4 розділі ПКУ щодо порядку оподаткування ПДФО доходів фізичних осіб від операцій з продажу (міни) нерухомості