Податок на додану вартість: від документів та операцій до показників декларації. Нововведення в частині оподаткування ПДВ, що набрали чинності в 2022 році.

Ведущий мероприятия: 

	Елена Самарченко - известный эксперт-консультант по налогообложению и бухгалтерскому учету, редактор рубрики «Школа практикующего бухгалтера» газеты «Бухгалтерия»

Нововведення в частині оподаткування ПДВ, що набрали чинності в 2022 році.

• Врегулювання питань оподаткування операцій з постачання програмної продукції (конфлікт між визначенням місця постачання та звільненням від оподаткування)
• Обмеження щодо строків:
• • реєстрації розрахунків коригування до податкової накладної
  • отримання податкового кредиту за зареєстрованою але не врахованою податковою накладною. Перехідні положення для «застарілих» податкових накладних
• Особливі правила оподаткування операцій з постачання «табачки»:
  • хто та коли повинен нараховувати ПДВ
  • які операції звільнені від оподаткування
  • «перехідні» операції від оподаткування до звільнення
  • нарахування «компенсаційних» зобов’язань. Коли нараховувати: зразу на залишки або в періоді продажу?
• Нарахування податкових зобов’язань з використанням «коефіцієнту розподілення». Розширення переліку операцій, коли таке нарахування повинно використовуватись
• Перевірки бюджетного відшкодування
• Подовження деяких особливих правил оподаткування (звільнення, касовий метод)

Деякі актуальні питання складання податкової накладної:

• чергові зміни в формі податкової накладної. Хто, як та з якого періоду застосовує ці зміни?
• складання податкової накладної/розрахунку коригування при так званих «рваних» операціях.
• заокруглення показників в податковій накладній. Які показники необхідно контролювати и як «підправити» документи, щоб покупець не втратив податковий кредит;
• податкова накладна на «компенсаційні» зобов’язання. Коли складати документ, якщо ще не отримано податковий кредит. Основні помилки, що їх припускаються при складанні такої податкової накладної;
• копійчані розбіжності між даними податкової накладної та первинними документами. Чи не втратить покупець податковий кредит?
• проблемні ситуації, що виникають при складанні та реєстрації податкових накладних при зміні керівника (посадової особи, що підписує податкову накладну)

Складання розрахунку коригування в різних ситуаціях:

• порядок виправлення податкової накладної та подання уточнюючих декларацій у випадку помилок в індивідуальному податковому номері;
• правила «обнуління» помилкових податкових накладних. За яких умов та в якому порядку можна відкоригувати ПДВ?
• аналіз деяких «вічних» проблем с корегуваннями (повернення оплаченого товару, «прив’язка» ціни до валютного еквіваленту та інш.): коли складати розрахунок коригування
• коригування ПДВ при поверненні товару в роздрібній торгівлі. Чи завжди можливо на практиці виконати затверджені правила, і що буде, якщо їх порушити.

Як податківці бачать виправлення помилок (суттєвих та не дуже) в «компенсаційних» податкових накладних. До чого призведе застосування такого порядку та чи можна його ігнорувати?

Особливості відображення податкового кредиту/податкових зобов’язань в окремих ситуаціях:

• відображення податкового кредиту без податкової накладної (рахунок на електроенергію, воду та інш.)
• відображення кредиту за податковими накладними з несуттєвими недоліками (ціна с трьома и більше знаками за комою, некоректна назва и т.д.)
• «об’єднання» та «дроблення» поставок для складання податкових накладних: думка податкових органів та практичні ситуації, коли дроблення можна і потрібно застосовувати
• імпорт товарів з оформленням тимчасової (додаткової) митної декларації. В якому періоді відображати податковий кредит. До чого може привести «перенесення» кредиту на наступні періоди
• операції с подарунковими сертифікатами: як формувати номенклатуру в податкових накладних та корегувати зобов’язання при «погашенні» сертифікату
• складання податкової накладної при заокругленні сум в чеку РРО
• погляд податківців на корегування ПДВ після трьох років, а також у взаємовідносинах з неплатниками ПДВ

Зупинення реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування:

• основні правила моніторингу та блокування документів
• аналіз найбільш проблемних ситуацій, які можуть підпасти під блокування
• взаємозв’язок між фінансовою звітністю та блокуванням ПДВ-документів

Штрафні санкції за несвоєчасну реєстрацію документів:

• основні правила застосування штрафів. В яких випадках штрафу не буде (в тому числі під час карантину)?
• терміни реєстрації покупцем «мінусового» розрахунку коригування та пов’язані з цим проблемні ситуації. До кого, коли та за що можуть застосувати штраф

«Карантинні» особливості в оподаткуванні ПДВ:

• звільнення від ПДВ операцій з постачання ліків та медичних виробів, умови застосування;
• чи можливо добровільно відмовитись від пільг з ПДВ. Наслідки для покупця, що придбав «пільговані» товари з ПДВ. Думка податкових органів на відображення ПДВ покупцем;
• як обліковувати ПДВ підприємствам, що придбавають засоби захисту для своїх працівників

Аналіз окремих операцій:

• нарахування податкових зобов’язань у випадку, коли дата відвантаження товару не співпадає ані з датою отримання товару покупцем, ані з датою переходу права власності на товар
• гарантійні платежі як безПДВ-шна альтернатива передоплаті
• звичайні ціни при передачі майна в оренду
• облік ПДВ при списанні заборгованості (в тому числі перед нерезидентом)
• повернення імпортованого товару: чи потрібно коригувати податковий кредит
• як відображати ПДВ при використанні працівником мобільного зв’язку в особистих цілях
• простій обладнання, облік ПДВ в частині витрат, пов’язаних з підтримкою обладнання в робочому стані

• безоплатна передача товарів (в тому числі подарунки працівникам). Які документи необхідно скласти для не нарахування податкових зобов’язань
• офісні витрати (вода, кава, чай та інш.) для ПДВ-обліку. Як, на думку податківців, можна уникнути «негосподарності» таких витрат
• пошкодження (втрата) активів та отримання відшкодування від винної особи (відшкодування шкоди, штраф, компенсація вартості). Коли та в якому порядку нараховується ПДВ. Як формулювання отриманих сум може вплинути на ПДВ-облік
• безоплатне отримання послуг від нерезидента: чого потрібно побоюватися в частині ПДВ
• переведення боргу, відступлення права вимоги: «подвійні» зобов’язання в однієї сторони та відсутність податкового кредиту в іншої сторони угоди
• ремонт автомобіля за рахунок страхової компанії. Як вартість ремонту відображається в ПДВ-обліку власника автомобіля
• уцінка запасів. Позиція податківців відносно ПДВ з суми уцінки
• визначення бази оподаткування при списанні зіпсованої готової продукції
• ліквідація основних засобів (в тому числі по самостійному рішенню платника податків). Документи, необхідні для не нарахування ПДВ

ПДВ в операціях, що здійснюються в зовнішньоекономічній діяльності:

• експорт товарів. Як визначити дату складання податкової накладної (з огляду на те, що за «неправильну» дату можуть накласти штраф). Як з урахуванням нових правил визначити базу оподаткування при безоплатному експорті
•  «дешевий» імпорт та експорт
• повернення раніше імпортованого товару
• безоплатне отримання товару від нерезидента та його подальше використання, в тому числі для безоплатної передачі

Здійснення платником ПДВ одночасно оподатковуваних та звільнених від ПДВ операцій:

• кого стосується особливий порядок обчислення ПДВ-зобов’язань;
• дії платника при здійсненні оподатковуваних/неоподатковуваних операцій;
• порядок розрахунку та застосування коефіцієнту «розподілення»;
• порядок проведення річного перерахунку та відображення його результатів в декларації за грудень;
• застосування коефіцієнту в наступному році: кого стосується та як це відбувається;
• наслідки «ігнорування» механізму «розподілення ПДВ»

Повернення коштів з казначейського та/чи особистого рахунка:

• умови повернення коштів. Основні організаційні правила та відмінності в порядку повернення коштів в залежності від того, з якого рахунку необхідно їх повернути
• на які складові формули необхідно звернути увагу, щоб повернути зайво сплачені кошти з казначейського рахунку
• особливості заповнення заяви на повернення коштів (Д4)

Деякі особливості складання декларації з ПДВ:

• відображення податкових пільг в декларації з ПДВ. Формула розрахунку пільг з ПДВ. Як найпростішим чином розрахувати суму пільги. Чи існують штрафні санкції за помилки в розрахунку пільги?

• нюанси заповнення декларації додатків до неї. Складання додатків Д2 и Д3 до декларації. Порядок розрахунку від’ємного значення
• виправлення помилок в декларації та в додатках до неї

• особливості сплати податку при поданні Уточнюючої декларації.