Налоговые разницы: «мост» от бухгалтерского учета к налоговому результату

Ведущий мероприятия: 

	Елена Самарченко - известный эксперт-консультант по налогообложению и бухгалтерскому учету, редактор рубрики «Школа практикующего бухгалтера» газеты «Бухгалтерия»

ПРОГРАММА СЕМИНАРА:

• Правила расчета налогооблагаемой прибыли с использованием «налоговых разниц»
  • Общий принцип формирования налогооблагаемой прибыли.
  • Отсутствие привязки налоговых расходов к хозяйственной деятельности
  • Что представляют собой корректировки и надо ли предприятию вести отдельный налоговый учет
  • Исключение из налоговых правил целого ряда ограничений (в том числе, относительно возвратной финпомощи, командировочных расходов, спецодежды, расходов на обучение, гарантийные ремонты и т.д.)
  • Переходные операции, связанные с отражением возвратной финпомощи, результатов от патентуемой деятельности, урегулированием сомнительной задолженности, операций в рамках договоров уступки права требования и проч.
• Формирование себестоимости запасов и их влияние на учет НДС
  • Первоначальная стоимость товаров (сырья, материалов). Включение в себестоимость «сопутствующих» затрат. Порядок учета ТЗР на отдельном субсчете, списание этих затрат
  • Формирование первоначальной стоимости готовой продукции (работ, услуг)
  • Отражение общепроизводственных затрат. Распределение общепроизводственных затрат на стоимость произведенной продукции (выполненных работ, предоставленных услуг) Ошибки, связанные с игнорированием такой статьи расходов.
• Операции с товарами (готовой продукцией)
  • Учет товаров на этапе оприходования (излишки, недостачи, некачественный товар и проч.).
  • Возвраты, скидки, прочие случаи изменения стоимости.
  • Списание испорченного товара, отражение недостачи, обнаруженной при инвентаризации.
  • Бесплатные раздачи товаров (благотворительные, рекламные, праздничные и др.), списание товара в результате проведения дегустаций, презентаций.
• Командировочные расходы
  1. Правила формирования налоговых расходов.
  2. Как корректнее отразить суммы затрат, не подтвержденные документами, сверхнормативные суточные и прочие «нехозяйственные» затраты на командировку
  3. Как «связать» налоговые расходы и НДФЛ (военный сбор).
  4. Анализ последних изменений нормативных документов, касающихся возмещения командировочных затрат.
• Операции с необоротными активами
  • Корректировки на сумму амортизации. Амортизация объектов, использование которых приостановлено. Как правильно оформить внутренние документы предприятия
  • Учет ремонтных расходов без 10-типроцентного лимита. Как правильно изменить учетную политику предприятия и применить «экономический» подход к отражению ремонтов
  • Ремонты и модернизация (реконструкция). Как разделить эти два понятия, в том числе для начисления (или не начисления) амортизации.
  • Бухгалтерская переоценка основных средств и ее отражение в налоговом учете
  • Продажа и ликвидация необоротных активов. Что учитывается в налоговом учете. Отсутствие необходимости в применении обычных цен
  • Учет ремонтов (прошлых и настоящих) арендованных основных средств. Разъяснения контролирующих органов.
  • Ремонт и продажа непроизводственных средств
  • Операции с валютой, учет расчетов с нерезидентом
  • Отражение валюты, поступающей на распределительный счет
  • Расчет курсовых разниц
  • Отражение операций по приобретению/продаже валюты
• Налоговые расходы у импортеров товаров (работ, услуг, необоротных активов)
  • Операции с какими нерезидентами подпадают под ограничение (под корректировку налогооблагаемой прибыли)
  • Как рассчитать сумму корректировки
  • Подпадают ли под ограничения приобретения в прошлом году, бесплатное получение от нерезидента товаров (услуг, необоротных активов)
  • Как на сумму корректировки может повлиять кредит-нота, полученная от нерезидента
  • Законные варианты «ухода» от корректировок. Насколько выгодно налогоплательщикам то, что предлагает Налоговый кодекс
• Проценты по кредитам и иным долговым обязательствам
  • Ограничение налоговых расходов в части процентов (какие проценты и по каким операциям подпадают под корректировку)
  • Порядок расчета суммы ограничения
  • «Неотраженные» проценты прошлых лет. Как их отразить по новым правилам
• Резерв сомнительных долгов
  • Порядок его начисления по правилам бухучета
  • Какая задолженность считается безнадежной в целях налогообложения. Отличие в бухгалтерском и налоговом подходе к классификации безнадежной задолжености
  • Списание дебиторской задолженности и отражение этой операции при расчете налогооблагаемой прибыли
  • Возможные налоговые ошибки при списании задолженности без использования резерва сомнительных долгов
• Обеспечение будущих расходов
  • Под какие расходы может быть начислено обеспечение
  • Необходимые корректировки для налогового учета
• Обеспечения выплат работникам (в том числе будущих отпусков)
  • Правила начисления обеспечения. Анализ возможных налоговых последствий в случае неначисления обеспечения.
  • Отражение сумм отпускных, под которые ранее было начислено обеспечение
  • Отражение отпускных в случае, если обеспечение не создавалось
• Прочие корректировки и ограничения
  • Начисление роялти в пользу нерезидентов и субъектов на упрощенной системе налогообложения
  • Благотворительные расходы. Применение льготных правил для благотворительности на проведение АТО
  • Операции с ценными бумагами
• Отражение хозяйственных операций при «запаздывании» первичных документов.
  • Использование обеспечения будущих расходов. Как правильно сформулировать и начислять обеспечение? Какие документы необходимо составить для подтверждения операций? Позиция Минфина в данном вопросе;
  • Отражение опоздавших документов в текущем периоде. В каких случаях это можно делать без всяких исправлений ошибок? Примеры, ситуации;
  • Возможности законного «переноса» даты признания расходов из одного периода в другой.
• Исправление ошибок, допущенных при составлении декларации по налогу на прибыль.
  • Общий порядок исправления. Какой вариант выбрать: через приложение к декларации или путем предоставления новой уточняющей декларации?
  • Как отражается исправление ошибок прошлых лет в зависимости от того, повлияли они или нет на финансовый результат;
  • Исправление ошибок в финансовой отчетности в зависимости от периода обнаружения ошибки (до или после утверждения финансовой отчетности);
  • Особенности составления уточняющей декларации при исправлении ошибок за периоды до 2015 года.
• Другие новости, актуальные на дату проведения семинара