«ПАЛИВНИЙ» АКЦИЗ - від «А» до «Я»! Оптова + роздрібна торгівля. Облік. Переміщення. Зберігання. Обіг, залишки. Акцизні накладні. Звітність. Перевірки. Адміністрування. Ліцензування.
Это мероприятие уже прошло
ДОПОВІДАЧ:
Потопальская Т. - Експерт-аналітик з питань оподаткування.Член Експертної ради з питань підготовки узагальнюючих податкових консультацій при Міністерстві фінансів України. Член чисельних робочих груп з питань оподаткування Державної фіскальної служби України,Міністерства фінансів України, комітету Верховної Ради України з питань податкової та митної політики, з досвідом роботи радником з питань оподаткування.
Програма:
Блок 1. АКЦИЗНИЙ ПОДАТОК З РЕАЛІЗАЦІЇ ПАЛЬНОГО - в умовах ВОЄННОГО СТАНУ: від Реєстрації до Реалізації.
1. Аналіз законодавтства та змін до нього:
- Закони: №481, №2118-IX, №2120-IX, №2142-IX, №2173-IX, №2260, №2618...
- Постанови КМУ №408, №545, №1159, №686, №715.
- Накази МінФіну №248, №262, №188, №189, №729, №747, №151, № 225. Інфолист ДПС № 14.
2. Ставки акцизного податку та ПДВ.
- «0 ставка» акцизу → € 0, € 52, € 100. Скасування пільг. Бюджет розраховує від 2.000.000.000 до 3.390.000.000 грн. / на місяць.
- Бензин €100/1000 літрів - Дизель €100/1000 літрів. - Біопаливо €100/1000 літрів.
- Газ €52/1000 літрів - Закупівлі палива для Міноборони - "0" ставка акцизу. - Старі періоди. Встановлення «0% ставки» акцизного податку та 7% ПДВ. Період застосування. Особливості адміністрування.
- Перехідні операції - як враховувати?
3. «Акцизні склади» - ЗРУЙНОВАНІ. Втрата «підакцизного товару» пального під час війни.
- Податкові зобов'язання.
- Облік пального. Податкові та облікові особливості.
- Списання втраченого акцизного товару. Документальне оформлення.
- Особливості підтвердження форс-мажору від ТТП.
4. Передача / Відчуження / Вилучення пального (в т.ч. примусове) для потреб оборони України.
- Чи є реалізацією пального?
- Умови для не нарахування акцизного податку.
- Різні операції з фізичної передачі (відпуску, відвантаження, вилучення) пального на потреби оборони України.
- Податкове зобов'язання по операціям з фізичної передачі (відпуску, відвантаження) пального на потреби оборони України.
5. Переміщення пального у період воєнного стану.
- Який документ має бути оформлений.
- Хто та коли заповнює заявку на переміщення пального.
- Роз’яснення ДПС України.
6. Адміністрування пального - особливості. По об’єктам оподаткування - «акцизним складам», що знаходяться / знаходились в районах проведення бойових дій або ТОК.
7. ЄРАН. Єдиний реєстр Акцизних накладних (АН) в період воєнного стану.
- Операції з паливом. Особливості складання АН під час воєнного стану.
- Акцизна Накладна та розрахунок до неї! Порядок складання!
- Реєстрація Акцизних накладних (АН) та Розрахунків коригування (РК) – відстрочення, відновлення. Встановлені терміни.
- Особливості кодування АН в умовах війни – коди для особливих операцій (списання втраченого пального, передача ЗСУ, теробороні, інш.).
8. ЗМІНА КОДІВ УКТ ЗЕД - з 01.01.2023 року.
Яка позиція ДПС заповнення податкової накладної по зміні кодів при здійснення операцій (Інфолист № 14):
- Постачання товару, придбаного на митній території України або ввезеного на митну територію України до 01.01.2023.
- Постачання товару, придбаного на митній території України або ввезеного на митну територію України з 00 годин 01.01.2023.
9. ДЕКЛАРАЦІЯ. Податкові показники. Облік АН, РК та Заявок у період воєнного стану.
- Позиція ДПСУ. На які документи щодо реалізації орієнтуватися.
- Документальне підтвердження податкових показників (в т.ч. при втраті первинних документів).
10. ЗВІТНІСТЬ з акцизного податку.
- Особливості складання при зміні ставок та в період воєнного стану.
- НЕзвітування. Неможливість звітування.
- НЕсплата податків.
- Які види відповідальності поновлено з 27.05.2022.
11. ЛІЦЕНЗУВАННЯ діяльності з пальним:
- СТАРІ ЛІЦЕНЗІЇ.
Випадки подовження терміну дії ліцензії на період воєнного стану.
Внесення змін до ліцензій по пальному, отримання а анулювання ліцензій у воєнний час.
Коли та які дії необхідно здійснити дії у пост воєнний час. Коли виникає обов’язок по сплаті чергового платежу. - НОВІ ЛІЦЕНЗІЇ. Коли потрібно отримувати. Позиція ДПС.
12. Інші зміни по акцизному податку:
- Роздрібний акциз. Продаж на АЗС тютюнових виробів та алкоголю. Особливості оподаткування з травня 2022р.
- Електроенергія.
13. НЕ можливість виконання податкового зобов’язання платниками податку акцизного з реалізації пального.
- Особливості щодо акцизу з реалізації пального. Наказ Мінфіну від 29.07.2022 № 225.
Блок 2. Специфіка ОПТОВОЇ та РОЗДРІБНОЇ ТОРГІВЛІ. ВЛАСНЕ СПОЖИВАННЯ. Зберігання.
Мережі АЗС, НПЗ, оптовики.
14. Специфіка ОПТОВОЇ та РОЗДРІБНОЇ ТОРГІВЛІ.
- РЕАЛІЗАЦІЯ пального. «Пальне» та його реалізація - воєнні визначення термінів та нові правила.
- СУМІШІ. Робота з сумішами. Результат зміни хімічного складу пального.
Змішування підакцизного та безакцизного палива.
Як бути при змішуванні пального з різними кодами УКТЗЕД в одному резервуарі? - ОБІГ пального. Обсяги обігу. Рух палива.
- ЗАЛИШКИ пального. / В резервуарах (в т.ч. з’єднаних). / В трубопроводі. / В тарі, балонах, упаковці. / В автоцистерні...
15. Специфіка ВЛАСНОГО СПОЖИВАННЯ.
- Що включає та НЕ ВКЛЮЧАЄ власне споживання.
- Власне споживання не включає: / Зберігання пального 3х осіб.
/ Реалізацію пального на користь 3х осіб, в т.ч. надання послуг заправлення власним пальним, крім окремих категорій платників податків. - Необхідність ліцензій.
16. Специфіка ЗБЕРІГАННЯ.
- Зберігання пального для власних потреб.
- Зберігання пального для 3х осіб.
- Необхідність ліцензій.
17. НОРМИ ПРИРОДНІХ ВТРАТ ПАЛЬНОГО. Списання нафтопродуктів в системі СЕА РПСЕ!
18. ПІДРЯД.
- Заправка техніки за договорами підряду (СГ та добувні підприємства...) ? реалізація чи власне споживання ?
- Чи є виходом заміна договорів підряду на договори оренди техніки з екіпажем?
19. Вексель, основні зміни:
- Право на отримання інформації особою, що видала вексель щодо всіх АН, які складені на постачання пального за векселем, який видала.
- Передбачено можливість оформлення векселя для бензинів авіаційних з терміном погашення до 270 днів.
- Карантині зміни для операцій по яким оформлюється вексель.
Блок 3. «АКЦИЗНІ СКЛАДИ» (АС)!
20. Поняття «Акцизний склад».
- Визначення - особливості. На кого розповсюджується?
- Заходи які необхідно здійснити для визначення наявності акцизного складу.
- Без реєстрації акцизного складу в СЕАРП суб’єкту господарювання забороняється здійснення реалізації пального.
21. Пересувний акцизний склад.
- Що є акцизним складом пересувним. Що не є акцизним складом пересувним.
- Ємності/резервувари для навантаження-розвантаження та звберігання - коли не вважаються акцихним складом?
- Які трансортні засоби не потрапляють до акцизних складів пересувних?
- Чи є бак авто акцизним складом пересувним?
- Чи можна бензовози вважати обладнанням?
22. Порожні резервуари. Як бути з порожніми та не придатними для використання резервуарами?
23. Оренда резервуарів. Хто повинен обладнати орендований резервуар?
24. «РОЗПОРЯДНИК АКЦИЗНОГО СКЛАДУ» та «ПЛАТНИК АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ з реалізації пального».
- Визначення. Реєстрація.
- Коло суб’єктів господарювання які є розпорядниками та платниками.
- Розширення визначення платника акцизного податку.
- Хто є розпорядником у випадку оренди резервуару?
- Реєстрація / анулювання платника податку.
- Реєстрація / анулювання акцизного складу в СЕАРПСЕ.
- ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ за не реєстрацію акцизних складів та акцизних складів пересувних в СЕАРП.
- Реалізація пального з використанням карток/талонів.
Чи є необхідність в реєстрації платником акцизного податку з реалізації пального? - Чи треба реєструвати склад, якщо здійснюється торгівля фасованим товаром та в яких обсягах?
- Чи є платником акцизного податку компанія-перевізник?
- Чи потрібно реєструватися платником акцизного складу, якщо оптова торгівля, але паливо знаходиться на зберіганні у нафтобази?
25. ВИТРАТОМІРИ та РІВНОМІРИ пального в резервуарі.
- Обладнання акцизних складів:
Які акцизні склади не потребують обладнання? Які обладнуються частково? Несвоєчасне обладнання. - Вимоги до витратомірів та рівномірів! Чим регламентовані?
- З’єднані ємності – як бути з засобами вимірювання?
- Облаштування засобами вимірювальної техніки:
/ терміни; / як правильно обладнати витратомірами та рівномірами? Чи може податкова поставити під сумнів правильність. - Порядок ведення ЄДР витратомірів-лічильників та рівномірів-лічильників.
- Реєстрація платником витратомірів та рівномірів в ЄДР витратомірів-лічильників та рівномірів-лічильників пального в резервуарі.
- ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ за (НЕ)обладнання та/або (НЕ)реєстрацію витратомірів-лічильників та рівномірів-лічильників пального.
26. СЕАРП та СЕ. Система електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового. В "on-line" режимі.
- Електронні документи щодо даних про залишки пального та про обсяги обігу пального.
- Порядок формування та подання електронних документів.
- З якого періоду потрібно надавати інформацію з витратомірів і рівномірів.
- Механізм для внесення залишків пального до системи суб’єктами господарювання які:
/ зберігають пальне для інших суб’єктів господарювання; / використовують його для власного споживання. - Штрафні санкції за несвоєчасне подання/неподання електронних документів контролюючому органу.
- Система автоматичного зіставлення показників обсягів обігу та залишків пального!
- Терміни та порядок застосування ШТРАФІВ за порушення правил обліку, виробництва та обігу пального на АС.
27. Відкриття ДПС інформації про всі акцизні склади, зареєстровані в СЕАРП СЕ. Чи є загроза?
28. Окрема Звітність по акцизним складам. Хто подає?
- Правила складання Довідки № 1 та Довідки № 2.
- Особливості щоденної та місячної Довідки № 1, № 2.
- Порядок корегування даних в Довідках № 1, № 2
29. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ за (НЕ)обладнання та (НЕ)звітність по акцизним складам. За що застосовується?
- Податковий контроль. ШТРАФИ!
Блок 4. АКЦИЗНА НАКЛАДНА (АН). ДЕКЛАРАЦІЯ АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ. Звітність.
30. Форма та Порядок складання Акцизної накладної (АН) та Розрахунку коригування (РК) до неї!
- Коди операцій. Умови оподаткування. Напрями використання в акцизній накладній!
31. Підакцизні склади: які і коли відображаються в акцизній накладній.
32. Складання АН/РК.
- Коли, ким та в якій кількості примірників складається.
- Підприємства роздрібної торгівлі можуть самостійно обирати спосіб складання АН у разі відпуску через колонки (щоденну / зведену).
- Кількість примірників акцизної накладної при заправці транспорту на АЗС по карткам.
- Коли акцизна накладна складається в 1 примірнику? А коли складається в 2-х примірниках?
- Чи потрібно виписувати акцизну накладну на заправку кожного свого автомобіля.
- Особливості складання акцизних накладних для різних типів операцій з пальним (імпорт, експорт, зберігання іншим особам...).
- Особливості складання акцизних накладних у роздрібній торгівлі (облікова різниця)!
- Як виписувати акцизну накладну, коли покупець не є платником акцизного збору.
- Як виписувати акцизну накладну, якщо заправляєш паливом підрядників.
- Як виписувати акцизну накладну, якщо транспортний засіб за 1 день перевозить паливо різним покупцям.
- Воєнні особливості складання АН:
- втрата пального (бойові дії, форс-мажор); - передача ЗСУ (та іншим на потреби оборони).
33. Реквізити. Додаткові обов’язкові реквізити.
- Ознака для зведених акцизних накладних.
- Ознака щодо реалізації пального у паливний бак транспортного засобу платника через паливороздавальну або оливороздавальну колонки з акцизного складу, який не є місцем роздрібної торгівлі пальним.
- Ознака щодо реалізації пального з акцизного складу пересувного у паливний бак транспортного засобу або обладнання, або пристрою.
- Уточнено кількість та види ознак для АН для полегшення обліку та систематизації використаних обсягів пального.
34. Зведені АН.
- Як і коли використовувати зведену акцизну накладну. Визначено випадки, у яких складаються зведені АН.
- Змінено термін для їх реєстрації.
35. Реєстрація. Різні терміни реєстрації акцизних накладних для різних типів операцій з пальним.
36. Розрахунок коригування (РК).
- Порядок заповнення РК до АН у разі зміни обсягу реалізованого пального/спирту.
- Надано можливість складення РК до АН, для виправлення помилкових реквізитів отримувача.
37. Як працює механізм заявки на поповнення обсягу залишку пального.
- Як це пов’язано з реєстрацією акцизної накладної.
38. Відповідальність за несвоєчасну реєстрацію / не реєстрацію акцизних накладних та РК до АН. ШТРАФИ!
39. ДЕКЛАРАЦІЯ з акцизного податку (АП).
- Форма та Новий порядок заповнення та надання Декларації. Наказ МінФіну № 747.
- Додатки до декларації АН. Нові форми та редакція додатків.
- Уточнююча звітність (декларація) по АП.
- Оновленні правила декларування інформації про операцію з реалізації в новій акцизній декларації.
- ШТРАФИ.
Блок 5. АДМІНІСТРУВАННЯ АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ!
40. Порядок СЕА електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового! Постанова КабМіну № 626.
41. Звірки в системі. Особливості Порядку КМУ №715.
42. Відхилення перевищують допустимі значення! Наслідки для платників податку.
43. Для кінцевих споживачів пального встановлено термін для звітування про обіг пального в резервуарах (ел. д-т) до 15 календарних днів.
44. Удосконалення СЕА реалізації пального.
- Облік в розрізі місць фактичного знаходження пального - в стаціонарних «акцизних складах» або «акцизних складах» пересувних розпорядника акцизного складу.
- Контроль за фактичним переміщенням пального від виробника/імпортера до кінцевого споживача.
45. Система співставлення показників витратомірів та СЕАРПСЕ!
46. Заявка на переміщення пального - як окремий механізм обліку пального для НЕПЛАТНИКІВ АКЦИЗНОГО податку. Хто і коли подає заявки на переміщення пального бензовозами (власними або орендованими)?
Блок 6. ЛІЦЕНЗУВАННЯ.
47. Ліцензії.
- Ліцензування на Виробництво, Зберігання, Оптовий та Роздрібний продаж пального.
- Хто підпадає під ліцензування. Хто не підпадає.
- Скільки ліцензій потрібно мати?
48. Ліцензування діяльності з пальним:
- Випадки подовження дії на період воєнного стану.
- Воєнний час - внесення змін до ліцензій, отримання та анулювання ліцензій. Коли та які дії необхідно здійснити у пост воєнний час.
49. Необхідність ліцензії:
- Виробництво пального - скільки потрібно ліцензій?
- Торгівля фасованим товаром - чи потрібна ліцензія.
- Відсутнє РРО - чи надається ліцензія на роздрібну торгівлю?
- Зберігання пального без отримання ліцензій - хто має право.
- Зберігання пального, якщо склад не є акцизним - чи необхідно отримувати ліцензію.
- Бензовоз стоїть на стоянці понад 1 місяць - є місцем зберігання, потрібна ліцензія?
- Пальне зберігається виключно в баках автотранспорту або СГ техніки? Чи потрібна ліцензія?
50. ОТРИМАННЯ ЛІЦЕНЗІЙ.
- Документи. Процедура. Механізм проведення ліцензування та необхідні для цього документи.
- Акт вводу в експлуатацію об’єкта / Акт готовності до експлуатації...
- Дозвіл на виконання робіт підвищеної небезпеки... (зміна органу, який видає!)
- ЗЕМЛЕКОРИСТУВАННЯ - нюанси.
51. Зміна даних ліцензії. Пакет документів.
52. Як уникнути призупинення / анулювання реєстрації податковою?
53. Податковий контроль за проведенням діяльності з пальним.
54. Судова практика з питань ліцензування діяльності з пальним.
Блок 7. ШТРАФНІ САНКЦІЇ (коли діють)! ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ. РИЗИКИ!
Контрольно-перевірочна робота. Аналіз результатів. Судова практика.
55. Порушення вимог щодо встановлення та реєстрації витратомірів-лічильників та рівнемірів. Штрафи у розмірі:
- 20.000 грн. за кожний необладнаний резервуар та/або не зареєстрований рівнемір – лічильник, а також за кожне необладнане місце відпуску пального наливом з акцизного складу та/або не зареєстрований витратомір-лічильник;
- 50.000 грн. за кожне аналогічне повторне порушення протягом року.
56. Порушення вимог щодо відправлення даних витратомірів та рівнемірів до ДПС. Штраф у розмірі:
- 1.000 грн. за кожний не переданий електронний документ до ДПС.
57. Порушення термінів реєстрації АН/РК.
58. Порушення вимог щодо реєстрації акцизних складів розпорядниками АС. Штрафи у розмірі:
- 1.000.000 грн. за перше порушення;
- 2.000.000 грн. за кожне аналогічне повторне порушення протягом року.
59. ШТРАФИ за здійснення діяльності без ліцензії:
- Виробництво пального - 1 млн. грн.;
- Зберігання пального - 500 тис. грн.;
- Оптова торгівля пальним - 500 тис. грн.;
- Роздрібна торгівля пальним - 250 тис. грн.;
- Зберігання пального іншим суб'єктам та/або реалізацію пального іншим особам на підставі ліцензії на зберігання пального, отриманої відповідно до абз. 2 ч. 41 ст. 15 Закону № 481 - 500 тис. грн.
60. ПОРУШЕННЯ ПРОВАДЖЕННЯ ГОСПДІЯЛЬНОСТІ. Штрафи у розмірі: Від 1 000 до 2 000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян ! з конфіскацією пального та транспортного засобу (ТЗ).
61. Контрольно-перевірочна робота ДСНС (пожежна безпека) та Держпраці. Наслідки її проведення
Блок 8. ДЕРЖКОНТРОЛЬ. ШТРАФНІ САНКЦІЇ (які та коли діють)! ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ!
62. Перевірочні заходи ПОДАТКОВОЇ по підакцизним товарам.
- Фактичні перевірки пального: / РРО./ Ціна реалізації. /Розрахунки. / Ліцензії.
- Державне регулювання цін на пальне. Відміна держ. регулювання цін. Як контролювали ціну, що була встановлена КМУ?
Чи потрібно було донарахувати ПДВ, якщо придбання пального було по більш високій ціні? - Відповідальність за порушення державної цінової політики щодо реалізації пального.
63. Перевірки Держпродспоживслужби щодо цін на пальне.
64. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ. Які види відповідальності поновлено з 27.05.2022 року.
Блок 9. КУПИЛИ ГЕНЕРАТОР (дизель, бензин) – готові до штрафів по 500.000 грн.?
65. Зберігання пального - для заправки генератора.
- Стосується всіх: підприємства, ФОП, офісні центри (для своїх потреб, для орендарів)… Закон № 481.
66. ЛІЦЕНЗІЯ на зберігання пального - коли потрібна / коли НЕ потрібна?
- Місце зберігання пального – територія та/або обладнання, та/або ємності (в т.ч. каністри).
- Як оформити? Вартість ліцензії – 780 грн./рік.
- ШТРАФИ за відсутність ліцензії – по 500.000 грн. (за кожне місце зберігання: склад, офіс, магазин, біля генератора)!
67. Дозволено громадянам зберігати до 2.000 л палива без ліцензії.
- Коди УКТ ЗЕД. Норма діятиме до травня 2023 року.
68. Звільнення від мит та ПДВ ввезення Starlink та генераторів.
69. Екологічний податок.
- Генератор - як стаціонарне джерело забруднення. Податкова - екологічний податок необхідно сплачувати незалежно від наявності дозволу.
- Розрахунок за викиди - ст. 243 ПКУ (потрібно знати обсяг і склад викидів забруднюючих речовин, що зазначаються в дозволі на викиди).
- Дозвіл «на викиди» - тим, хто використовує стаціонарний генератор (має просторові координати). Декларативна процедура.
- Відповідальність:
- Штраф за відсутність дозволу - ст. 78 КУпАП. - Штраф за недоплату еко податку. - Штраф за неподання декларації. - Пеня.
- Стягнення збитків екологічною інспекцією (Методика №639 від 10.12.2008р.). - Кримінальна відповідальність. - Необхідність розробки проектної документації на стаціонарні місця.
- Витрати в податковому обліку - можна віднести, коли генератор введений в експлуатацію в певному місці.
70. Дозвіл на виконання робіт із об’єктом підвищеної небезпеки.
- Коли необхідний при роботі з пальним. Пальне - належить до роботи у вибухопожежонебезпечних та/або пожежонебезпечних зонах.
- Чи можуть інспектори Держпраці вимагати декларацію відповідності від усіх власників будь-яких генераторів (в т.ч. суб’єктів господарювання).
71. Подача Повідомлення 20-ОПП на приміщення, де стоїть генератор.
72. Ліцензії у сфері електроенергетики. Офісні центри - «живите» не тільки себе, а й інших суб’єктів (орендарів) – необхідність ліцензії.
73. Що робити, щоб уникнути ризиків та штрафів?
! Типові помилки платників податків.
! КОНСУЛЬТАЦІЇ ТА ВІДПОВІДІ НА ІНДИВІДУАЛЬНІ ЗАПИТАННЯ учасників від СПІКЕРА-ПРАКТИКА!
До вартості входить
- участь у on-line ВЕБІНАРІ або семінарі (на вибір);
- індивідуальні консультації експерта
(по закінченню вебінару ви зможете поставити питання та отримати розгорнуті відповіді на прикладі ваших кейсів); - відповіді на запитання, що Вас цікавлять (в т.ч. індивідуальні та надіслані заздалегідь);
Для учасників семінару (додатково):
- обід в ресторані;
- кава-брейки (вранішня кава + в кожній перерві);
- ЕКСКЛЮЗИВНІ добірки матеріалів (презентації та нормативні документи);
- набір ділових аксесуарів.
