ТРАНСФЕРТНЫЕ ЦЕНЫ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ Обычные цены. Выбор метода контролируемой операции. Составление отчетности по ТЦО. Налоговые последствия

Ведущий мероприятия: 

	Елена Самарченко - известный эксперт-консультант по налогообложению и бухгалтерскому учету, редактор рубрики «Школа практикующего бухгалтера» газеты «Бухгалтерия»

Как бухгалтеру работать с трансфертной ценой: анализ законодательства, рекомендации

 Блок 1. Обычные цены, рыночные цены как основа для учета

• Определение термина «обычная цена» в налоговом законодательстве: государственное регулирование цен, обязательный аукцион, обязательная оценка, форвардные, фьючерсные контракты, принудительная продажа заложенного имущества.
• Иные базы налогообложения, применяемые в НКУ: таможенная стоимость, стоимость (цена) приобретения, балансовая стоимость. В каких случаях и когда применяются?

 Определение и «поиск» контролируемых операций

• Какие операции относятся к контролируемым. Анализ изменений, внесенных в 2019 году. Какие операции следует подвергать анализу.
• Определение общего дохода (курсовые разницы и проч.)
• Стоимостные критерий для контролируемой операции. По какому принципу считать операцию состоявшейся? Как учитывать предоплаты, возвраты и прочие «нестандартные» ситуации (кредит-ноты и т.д.)
• Связанные лица: критерии, анализ связанности лиц. Определение связанности в цепочке операций, «связанность» через размер долга по заемным средствам и т.д.
• Посреднические операции. Проблемы посреднических схем при выявлении контролируемой операции и составлении Отчета
• Контрагенты из стран с низкой налоговой юрисдикцией и «особые» организационно-правовые формы, подпадающие под анализ. Документы Кабмина действующие и отмененные: какие применять для контролируемых операций в 2018 и в 2019 году.
• Проблемные схемы в операциях с участием трех сторон (когда субъект из страны с низконалоговой юрисдикцией не является непосредственным контрагентом)

Блок 2. Принцип «вытянутой руки».

• Суть метода «вытянутой руки»
• Анализ сопоставимых операций. Какие критерии необходимо учитывать
• «Корректировка» условий договора для признания операции сопоставимой
• Какие документы составлять предприятию для подтверждения сопоставимости/несопоставимости операции

Блок 3. Выбор метода установления соответствия контролируемой операции принципу «вытянутой руки»

• Анализ каждого метода, предлагаемого НКУ:
• • метод сравнительной неконтролируемой цены
  • метод цены перепродажи
  • метод «расходы плюс»
  • метод чистой прибыли
  • метод распределения прибыли
• Метод сравнительной неконтролируемой цены. Можно ли его считать приоритетным по отношению к другим методам. Суть анализа, описание процедуры, осуществляемой предприятием
• Использование источников информации. Отсутствие официальных источников. Чем и как подтвердить «поиск» сравнимых цен
• Обоснование применения того или иного метода при различных хозяйственных операциях (продажа товаров, проценты нерезидентам, роялти, аренда и т.д.)
• Расчет диапазона цен (рентабельности) и медианы такого диапазона для целей трансфертного ценообразования. Числовой пример расчета.

Блок 4. Подготовка и предоставление информации о трансфертном ценообразовании

• Примерный перечень информации, которая должна быть представлена
• Кому, куда, в какие сроки подается документация
• Необходимость хранения документации
• Штрафные санкции за непредставление информации

Блок 5. Составление отчетности по трансфертному ценообразованию, налоговые последствия

• Анализ порядка составления отчета по трансфертным ценам. Сложности при заполнении отчета о трансфертных ценах.
• Сроки представления отчета, штрафные санкции за его непредставление
• Какие документы необходимо иметь при составлении отчетности
• Документы, запрашиваемые контролирующими органами при проверке отчета
• Последствие отклонения обычной (трансфертной) цены от договорных цен
• Корректировка показателей декларации по налогу на прибыль в связи с применением трансфертных цен. В каких случаях проводится самостоятельная корректировка, заполнение приложения ТЦ к декларации

Блок 6. Особые случаи обоснования договорной цены

• Приобретение товаров (работ, услуг, необоротных активов) у нерезидентов с низкой налоговой юрисдикцией и с определенной организационно-правовой формой. В каком периоде проводить налоговый анализ?
• Выплата роялти нерезиденту

Блок 7. Налоговый контроль и проверки Отчета о контролируемых операциях

• Как осуществляется контроль за ТЦО
• Мониторинг и опросы налогоплательщиков
• Основания для проверки ТЦО