Отчетность за 9-ть месяцев 2020 года. Обзор текущих актуальных вопросов с учетом изменений законодательства, внесенных законами №466 и №786

Ведущий мероприятия: 

	Елена Самарченко - известный эксперт-консультант по налогообложению и бухгалтерскому учету, редактор рубрики «Школа практикующего бухгалтера» газеты «Бухгалтерия»

Анализ изменений, внесенных в Налоговый кодекс Законом № 786

• Уточнение определения термина «разумная экономическая причина». Стала ли ситуация яснее и прозрачнее?
• Приостановление налоговой амортизации основных средств: ремонты и модернизация не причина для отсутствия амортизации
• Уменьшение размера «старых» штрафов за несвоевременную регистрацию налоговых накладных
• Расчет суммы корректировки по процентам, начисленным по кредитам, займам. Уточнение Переходных положений кодекса относительно статуса кредитора
• Отмена авансового взноса по налогу на прибыль при осуществлении операций, приравниваемых к дивидендам
• Изменение формулировок относительно самоисправления ошибок: какие «плюсы» получают налогоплательщики и при каких условиях?

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

• Изменения УКТ ВЭД. Как заполнять НН при поставке товаров из имеющихся остатков. Нужно ли изменять код в аналитическом учете
• Указание кода УКТ ВЭД при «смешивании» различных товаров (например, алкогольных коктейлей)
• Применение «карантинной» НДС-льготы. Необоснованное начисление НДС и право на налоговый кредит
• Уценка готовой продукции и ее дальнейшая продажа: налоговые последствия
• Списание, уничтожение испорченного товара: НДС-последствия. При каких условиях не начисляются налоговые обязательства
• Утрата товара и получение возмещения от виновного лица. Как облагать НДС полученные /уплаченные суммы. Как составить налоговую накладную
• Возвраты по истечении 1095 дней: НДС-последствия для продавца и покупателя
• Импорт товаров и отражение налогового кредита:
  • можно ли или нужно ли отражать кредит по временной таможенной декларации
  • отражение «импортного» НДС не в периоде таможенного оформления, а в более позднем периоде: насколько это возможно? Позиция судов, практика применения
• Определение базы налогообложения при экспорте товаров: изменения НКУ
• Изменение базы налогообложения при получении штрафов, неустойки, возмещения ущерба

Анализ отдельных хозяйственных операций

Арендные отношения:

• • изменение (уменьшение) сумм арендной платы, компенсация арендодателю затрат (в том числе заработной платы сотрудникам);
  • компенсация налога на землю. Нужно ли начислять НДС?
  • возврат арендованного отремонтированного имущества. Условия для неначисления налоговых обязательств.
• Пересмотр цены товаров/услуг после поставки. В какой момент и при каких условиях корректируется НДС. Новый подход налоговиков к дате составления расчета корректировки;

Налог на прибыль

Операции с основными средствами:

• повышение критерия разделения объектов на основные средства и малоценные предметы. «Соотношение» бухгалтерского и налогового учета для разных субъектов предпринимательства;
• разрешение использования производственного метода начисления амортизации в налоговом учете. Правила «перехода», проведение инвентаризации, отдельный учет возможных налоговых «отклонений»;
• специальные правила для налогового учета капитализируемых финансовых расходов. С какого периода применяем и для чего будут использованы данные спецаналитики?
• приостановление налоговой амортизации. В каких случаях это обязательная процедура, а когда этого можно не делать? Как правильно оформить распорядительные и первичные документы;
• ускоренная налоговая амортизация отдельных групп основных средств. Условия применения, наказания за нарушение условий.

Новые корректировки, которые необходимо применять при составлении деклараций в течение года

Благотворительные расходы:

• расширение возможностей для расходов при предоставлении благотворительности на разные цели
• обязательные платежи неприбыльным организациям без ограничений по сумме

Бесплатные передачи денежных средств, товаров/услуг. К чему приведет уточнение НКУ относительно отсутствия корректировок при бесплатных передачах физлицам

Штрафы, пени, неустойки, возмещение ущерба. Что из предложенного списка не увеличит налоговые расходы?

Приобретение товаров/работ (услуг) у нерезидентов в операциях, не имеющих деловой цели:

• критерии для определения наличия/отсутствия деловой цели операции;
• кто и когда должен обосновывать «деловую цель»?
• взаимосвязь между данной корректировкой и другими корректировками в операциях с нерезидентами.

«Годовые» корректировки, в том числе те, что начнут применяться с 2021 года

«Процентные» по кредитам, займам:

• критерии, по которым определяется необходимость корректировки финрезультата
• проценты по каким задолженностям подлежат возможному исключению из налоговых расходов
• новый порядок расчета суммы корректировки

Корректировки при экспорте товаров/работ (услуг) нерезидентам с особым статусом

Приобретение товаров/работ (услуг) у нерезидентов и выплата нерезидентам роялти: внесение изменений в НКУ о годовом применении корректировок по этим расходам

Прочие вопросы

• Ограничения в наличных расчетах: подпадает ли под ограничение выдача наличности подотчет?