ТРАНСФЕРТНЕ ЦІНОУТВОРЕННЯ. Контрольовані операції! Всі зміни 2022/2023. ЗВІТ. Документація. Master File, Local File, CbC Reporting. МГК

Ведущий мероприятия: 

	Елена Вознюк - партнер "NEXIA DK. Auditors & Consultants". Президент украинского подразделения Международной Фискальной Ассоциации (IFA). Член Общественного Совета ДФС

Програма:

• Поновили ВСІ ТЦУ перевірки. Хто першій зоні ризику у списках на перевірки? План-графік - не/діє?
• Чи є штрафи? За 2021 – так, за 2022 – так, є виключення. 3аниження податкових зобов’язань. Коригування. Неподача звіту, документації.
• Зупинення перебігу строків у зв’язку із воєнним станом - НЕ розповсюджується на подання звітності та/або документів (повідомлень):
  - документацію з ТЦУ, - глобальну документацію ТЦУ (майстер-файл); - звіт у розрізі країн міжнародної групи компаній.
• Донарахування з ТЦУ - кейси ДПС.

• Пропозиції здійснити самостійні коригування фін. результату;
• Повноти відображення контрольованих операцій в Звіті;
• Надання документів, інформації (уточнення, обґрунтування, роз’яснення), НПЮ, підтвердження статусу бенефіціарного власника;
• Відсутності декларування, невідображення конструктивних дивідендів; надання обґрунтування по «30% коригуванням»;
• Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній (МГК).
• Як відповідати на листи та запити?

• Оновленні рекомендації OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2022!
• Нова редакція Керівництва ООН з ТЦУ для країн, що розвиваються.

• Можливість застосування звичних методів розрахунку ціни / рентабельності при обгрунтуванні відповідності принципу «витягнутої руки».
• Брати дані для розрахунку ринкового діапазону за 3 попередні роки чи за звітний рік.
  
• Додаткові джерела інформації для порівняльного аналізу: Дослідження зміни обсягів продажів під час Пандемії.
  

• Повідомили ДПС та подали Звіт про КІК - засвітили компанію для трансфертного ціноутворення (ТЦУ)!
• Розкриття інформації про КІК - перевірка ТЦУ в Україні?!
• Які правила ТЦУ стосуються КІК?
• Оподаткування доходів КІК: критерії, підстави, штрафи.
• Оподаткування прибутку КІК на рівні контролюючої особи.
• Відповідність обсягу операцій принципу «витягнутої руки».
• Як погоджувати звітність КІК з Майстер-файлом групи компаній?

• Імплементація положення 8-10 кроків Плану дій BEPS.
• Контроль за розподілом функцій, ризиків та нематеріальних активів всередині групи компаній.
• Сировинні товари. Виключення обмеження на застосовування виключно біржових котирувань певних бірж та надання можливості використовувати внутрішні зіставні операції або котирувальні ціни із публічних джерел.
  

• Ідентифікація кола операцій для ТЦУ. Визначення КО. Критерії визнання контрольованих операцій.
• Розширення переліку операцій, які визнаються контрольованими. Розширено види КО. Розширення сфери застосування ТЦУ!
• Обсяг контрольованої операції визначається не за договором, а у відповідністю із принципом «витягнутої руки».
• Права контролюючого органу під час перевірки з питань дотримання платником податків принципу «витягнутої руки».
  
• Передбачається використання фінансових показників зіставних компаній замість рентабельності окремої операції.
• Вартісні критерії. Як враховувати передплати, повернення, кредит-ноти.
• Критерії зіставних компаній (однаковий КВЕД, відсутність збитків, відсутність акціонерів / дочірніх компаній).
• Операції з нерезидентами, які не сплачують корпоративний податок.
• Посередники. Операції з посередниками-нерезидентами.
  
• Спеціальні правила для обґрунтування КО на підставі ф’ючерсних форвардних контрактів (за датою контракту, а не за датою операції).
  
• Принцип групування КО (за довгостроковими договорами, з нематеріальними активами, НМА та інше), розподілу доходів та витрат, пов’язаних з КО.

• Контрольовані операції визначаються відповідно до фактичних умов їх проведення.
  
• Фактичні умови КО (контрольованої операції) не відповідають умовам договору. Фактичні превалюють над договірними.
• Визначення відповідно до фактичної поведінки сторін угоди та фактичних умов її проведення.
• Фактична поведінка та Substance на підтвердження договірних умов.

• Ризики розкриття інформації в МФ. Як підготувати МФ? Майстер-файл та документація з ТЦУ.
• Структура та зміст розділів. Вимоги щодо наповнення глобального майстер-файлу.
• Термін подачі Майстер-файлу.
• Готуємо МФ тільки для України? Чи потрібно готувати МФ для інших компаній групи за кордоном?
• Майстер-файл & Податок на репатриацію & Контрольовані іноземні компанії.
• Майстер-файл & Обмін податковою інформацією.
• Відповідальність за неподання.
• Перевірки МФ з боку контролюючих органів.Право контролюючого органу на запит, якщо платник податку входить до міжнародної групи компаній.

• Зміст. Розкриття інформації в CbCR щодо структури доходів та оподаткування прибутку… в розрізі компаній міжнародної групи.
• Хто і як подає? Яких українських компаній стосується запровадження?
• Термін подання Звіту в розрізі країн.
• Розкриття структури їх доходів та оподаткування прибутку (з пов’язаними та з непов’язаними особами).
  

• Повідомлення про участь в міжнародній групі компаній.
• Штраф за неподання повідомлення про участь у міжнародній групі компаній – 50 ПМ (113.500 грн.).
  

• Посилення контролю та перевірок за МГК. Якщо група належать, складає та подає звіт у розрізі країн (CbCR MCAA з 3.11.2022р).
• ДПС має інформацію про діяльність МГК в розрізі конкретних юрисдикцій від податкових адміністрацій інших країн.
• До звітів за який період буде мати доступ ДПС?

• Заповнення повідомлення про участь у міжнародній групі компаній (Наказ № 479);
• Тимчасове зупинення перебігу строків надання платниками податків відповідей на запити контролюючих органів щодо подання документації з ТЦУ (Наказ № 478).

• Форма та Порядок складання Звіту про контрольовані операції. Наказ МінФіну № 841.
• Аналіз основних помилок при складанні Звіту. Аналіз Порядку.
• Приклад складання Звіту про контрольовані операції.
• Перевірка звіту по ТЦУ. Які документи потрібно мати?

• Економічні моделі при складанні пакету документів по ТЦУ. 
  
• Особливі випадки обґрунтування ціни / рентабельності в операціях, що не є контрольовані для ТЦУ.

• Приклад. Коли потрібно проводити коригування, а коли застосування є недоцільним.
  
• 30% коригування поширюється не лише на операції з НПЮ, а і на операції з контрагентами специфічної організаційно-правової форми. 

• Перевірки розумної економічної причини (ділової мети). Наказ МінФіну № 11 від 13.1.2022р.
• До яких звітних періодів застосовувати?
• Як використовувати рекомендації ОЕСР для обґрунтування наявності ділової мети?
• Нетоварні операції та обґрунтування «ділової мети».
• Як Рекомендації ОЕСР з ТЦ можуть допомогти обґрунтувати наявність ділової мети?

• Умови операцій з нерезидентами не відповідають розумній економічній причині (діловій меті).
• Головною ціллю є несплата податків та/або зменшення обсягу оподатковуваного прибутку.
• В зіставних умовах особа не була б готова здійснювати операції з непов’язаними особами.
• Як аргуменувати позицію для ДПС?

• Змінений перелік «НИЗЬКО-ПОДАТКОВИХ» ЮРИСДИКЦІЙ (НПЮ) від КМУ.
• Новий перелік організаційно-правових форм (ОПФ) нерезидентів, операції з якими контролюються – дата набрання чинності.
• Роз’яснення ДФС, ДПС по КО.

• Критерії. Визначення пов’язаних осіб. Як визначати пов’язаність в «ланцюгу» контрагентів.
• Пов’язаність осіб через кредитування.
• Прямий та опосередкований контроль. Приклад розрахунку.
  
• Додаткова ознака пов’язаності – участь у спільній діяльності. 25% та спільна діяльність.
• Розкриття інформації про пов’язаних осіб.
• Можливість самостійного визначення осіб пов’язаними в ТЦУ. Наслідки для платників.

• «Дохід з джерелом їх походження з України»;
• «Котирувальні ціни для цілей ст. 39 ПКУ»;
• «Материнська компанія міжнародної групи компаній для цілей ст. 39 ПКУ»;
• «Міжнародна група компаній для цілей ст. 39 ПКУ»;
• «Уповноважений учасник для цілей ст. 39 ПКУ»;
• «Пасивні доходи для цілей ст. 392 розділу І та розділу IV ПКУ»...

• Ризик перекваліфікації «представництва нерезидента» в «постійне представництво».
  
• Критерії визнання. Їх пов’язаність із функціональним аналізом в ТЦУ?
  
• Прибуток «постійних представництв» повинен визначатися за правилами ТЦУ.
• Контролюються операції: Між нерезидентом і його постійним представництвом. За загальними правилами. Внутрішньогосподарські розрахунки між нерезидентом та його постійним представництвом.
• ППР з донарахуванням податку на прибуток! 

• Платежі за цінні папери (корпоративні права), що виплачуються нерезиденту, понад суму, яка відповідає принципу «витягнутої руки».
• Запроваджено концепцію оподаткування, що передбачає коригування за методологією та процедурами, передбаченими для контролю за ТЦУ, при здійсненні операцій з нерезидентами.

• Платежі, які не є дивідендами (формально) – «приховані» дивіденди з нерезидентами – визнання «конструктивними дивідендами».
• Оподаткування. Коригування. Податок на репатріацію. Правила «звичайні» та «різні». Строки оплати.
• Оподаткування податком на репатріацію із застосуванням «підвищувального» коефіцієнта.
• Розрахунок податків.
  
• Виплати на користь: / Нерезидентів, у межах контрольованих операцій (КО). Порушено принцип «витягнутої руки».
  Завищена вартість товарів (Р, П) – по операціях з купівлі. Занижена вартість Т, Р, П – по операціях з продажу.
  / Засновників та/або учасників-нерезидентів у грошовій чи негрошовій формі по видам платежів.
  Конструктивні дивідендів та статус "прямий власник корпоративних прав". Вплив "тесту ділової мети".
• Договори про уникнення подвійного оподаткування. Їх вплив на суми податків з конструктивних дивідендів.

• Новий порядок ТЦУ щодо сировинних товарів – запрацював з 1.01.23 року. Як його застосовувати?
• Сировинні товари. Новації законодавчого врегулювання відповідності умов контрольованих операцій з сировинними товарами принципу «витягнутої руки».
• Перелік сировинних товарів. Постанова КМУ № 1221.
• Обов’язкове застосування методу порівняльної неконтрольованої ціни (ПНЦ).
• Порядок застосування інших методів для сировинних товарів, при обґрунтуванні неможливості застосування методу ПНЦ та розкриття ланцюгу постачання до першої непов’язаної особи із зазначенням рентабельності всіх учасників
• Подача повідомлення про укладання договору в межах контрольованих операцій із сировинними товарами. Хто подає та для чого?

• Оподатковуваний прибуток від КО - повинен визначатись відповідно до принципу "витягнутої руки". (ст. 39.1.1 ПКУ).
• Умови КО відповідають умовам, застосовним між непов'язаними особами у співставних неконтрольованих операціях.

• Фінансовий результат до оподаткування збільшується на 30% вартості Т/Р/П реалізованих на користь нерезидентів:
• Зареєстрованих у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого КМУ;
• Організаційно-правова форма яких включена до переліку, затвердженого КМУ.

• Відсутні офіційні джерела. Розширено перелік джерел інформації.
  
• Різні джерела інформації. Проблеми вибору джерел інформації.
• Використання експертизи Держзовнішінформу, баз данних Бюро Ван Дейк (RUSLANA,  AMADEUS тощо).
• Бази даних для ТЦУ: «+» та «–». Для яких методів застосовуються.
• Внутрішні та зовнішні зіставні операції.
• Цінові експертизи для цілей ТЦУ.
• Практичні рекомендації по пошуку зіставних операцій.

• Ціни на дату укладення договору чи на дату переходу права власності?
• Використання діапазону котирувальних цін.
• Як рахувати КВАРТИЛІ? Практичні приклади.
• Визначення діапазону цін та діапазону рентабельності на практичних прикладах. Правила розрахунку.
• У випадку непопадання ціни/рентабельності КО в діапазон ціни/рентабельності – ціна/рентабельність визначається на рівні медіани.
  
• Практичні приклади побудови діапазону ціни / рентабельності по Постанові КМУ.
• Можливість використовувати показники 1 зіставної операції замість побудови діапазону.
• Небезпечність ситуації, коли існує детальна інформація про ціни на товари в зіставних умовах.

• Ієрархія методів ціни перепродажу / "витрати плюс" та методу чистого прибутку / розподілення прибутку.
  
• Як обгрунтувати неможливівсть застосування 1–3 методів?

• Принцип "Винної відповідальності" платника податку за податкові правопорушення.
• Визначено вимоги щодо вмотивованості рішення контролюючих органів про накладення штрафів.
• Матеріальна відповідальність органу за неправомірні діяння посадових осіб та безвинна відповідальність контролюючих органів.

• Посилення ШТРАФІВ! За неподання / несвоєчасне / недостовірне подання звітності штрафи до 2.270.000 грн.! (1000 ПМ, на 1.01.2021р.).
  

• Міжнародний обмін податкової інформації - ГЛОБАЛЬНІ податкові перевірки (в т.ч. ТЦУ) в Україні?
• CRS. Автоматичний обмін податковою інформацією.
• Обмін покраїнною звітністю по ТЦУ.
• AML, DAC 6 та CRS - наслідки для українського ТЦУ.  

Вартість участі

Участь у вебінарі on-line:

• 6-8 годин навчання та консультацій. Індивідуальні консультації експерта.
• Відповіді на запитання, що Вас цікавлять (в т.ч. індивідуальні та надіслані заздалегідь). Індивідуальні консультації.
• Інтерактивна участь. Під час вебінару є можливість поставити запитання в чаті.
  Можливість відео-спілкування з доповідачами (за наявності у Вас мікрофона та відеокамери).
• Персональний доступ для перегляду вебінару на 3-5 днів.
• За бажанням ЕКСКЛЮЗИВНІ друковані ПРЕЗЕНТАЦІЙНІ МАТЕРІАЛИ (друк та відправка "Новою Поштою"): 300 грн.

Участь в залі (додатково):

• Можливість живого спілкування зі спікерами та колегами. Обмін досвідом.
• Аналіз документів учасників. Можливість поставити питання та отримати розгорнуті відповіді на прикладі ваших кейсів.
• 10 метрів до УКРИТТЯ.
• Зал забезпечений резервним електропостачанням та стабільним інтернет з’єднанням.
• ЕКСКЛЮЗИВНІ друковані ПРЕЗЕНТАЦІЙНІ МАТЕРІАЛИ + на ел. пошту НОРМАТИВНІ ДОКУМЕНТИ;
• Обід в ресторані;
• Кава-брейки (вранішня кава, чай, смаколики та дивовижна випічка + в кожній перерві);
• Набір ділових аксесуарів;
• Сертифікат.